■ 5A級稅務(wù)師事務(wù)所與融資租賃公司強強聯(lián)手，打造實(shí)用融資租賃財稅處理范本
　　具有14年融資租賃實(shí)踐管理經(jīng)驗的從業(yè)者&具有豐富財稅咨詢(xún)經(jīng)驗的5A級稅務(wù)師事務(wù)所專(zhuān)家
　　根據營(yíng)改增后財稅政策的調整，梳理和總結出的多年專(zhuān)業(yè)經(jīng)驗及領(lǐng)悟
　　融資租賃公司財務(wù)人員、稅務(wù)部門(mén)人員及金融行業(yè)從業(yè)者的應手的參考工具

　　■ 全面解析融資租賃業(yè)務(wù)實(shí)例，掃清政策應用盲點(diǎn)，解決財稅操作難點(diǎn)
　　營(yíng)改增后實(shí)務(wù)中存在的政策盲點(diǎn)、難點(diǎn)和爭議
　　列舉了很多實(shí)務(wù)案例，并從稅收政策的應用、賬務(wù)的處理以及納稅申報表的填報等方面加以詳細分析

　　■ 有效銜接融資租賃業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節的稅務(wù)與會(huì )計處理，剖析實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)
　　關(guān)注融資租賃公司開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)每個(gè)環(huán)節的財稅處理細節
　　將融資租賃業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節的稅務(wù)與會(huì )計處理有效銜接
　　逐一剖析實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)
內容簡(jiǎn)介
　　■ 融資租賃理論基礎
　　融資租賃的歷史發(fā)展、設立與審批、經(jīng)營(yíng)方式、定價(jià)原則、融資渠道、合同簽訂等融資租賃基礎知識
　　其中，對合同簽訂問(wèn)題，融入了稅務(wù)視角，在一些條款上針對營(yíng)改增做了特殊的設計

　　■ 融資租賃稅務(wù)與會(huì )計實(shí)務(wù)及案例
　　結合實(shí)務(wù)案例，分析融資租賃行業(yè)的稅收政策變化以及會(huì )計核算的要點(diǎn)

　　■ 融資租賃相關(guān)政策法規
　　為行業(yè)相關(guān)的稅收政策文件，方便讀者查閱
作者簡(jiǎn)介
　　楊津琪
　　畢業(yè)于天津財經(jīng)大學(xué)會(huì )計學(xué)專(zhuān)業(yè)。致通振業(yè)（天津）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司所長(cháng)、注冊稅務(wù)師，擁有美國首席財務(wù)總監、ACCA國際財務(wù)會(huì )計資格，中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )稅務(wù)師行業(yè)專(zhuān)家庫成員，天津市注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )理事、致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所全國連鎖機構首席稅務(wù)顧問(wèn)，稅務(wù)高端培訓主講。多年服務(wù)于金融保險、房地產(chǎn)、電力等領(lǐng)域的眾多知名大型外資企業(yè)及高新技術(shù)企業(yè)。擅長(cháng)不良資產(chǎn)處置、資產(chǎn)并購重組、國際稅收、稅務(wù)稽查論證、會(huì )計稅務(wù)流程等領(lǐng)域的稅務(wù)咨詢(xún)與籌劃。主要負責本書(shū)的創(chuàng )意構思、架構設計及質(zhì)量把關(guān)。

　　廉 歡
　　管理學(xué)碩士，就職于致通振業(yè)（天津）稅務(wù)師事務(wù)所有限公司，在稅務(wù)工作方面有豐富的實(shí)操經(jīng)驗，承擔過(guò)多家融資租賃公司上市前的稅務(wù)咨詢(xún)工作，為眾多大型企業(yè)做過(guò)稅務(wù)內訓及外訓，擅長(cháng)融資租賃行業(yè)各環(huán)節的稅務(wù)處理及會(huì )計處理，及“營(yíng)改增”后融資租賃業(yè)務(wù)的稅會(huì )銜接、稅務(wù)籌劃等。主要負責本書(shū)相關(guān)資料的搜集整理和內容的編寫(xiě)創(chuàng )作。

　　童志勝
　　碩士研究生學(xué)歷，2002年進(jìn)入海航集團工作，曾先后在長(cháng)江租賃有限公司、天津渤海租賃有限公司等大型租賃公司擔任財務(wù)負責人�，F任渤海金控投資股份有限公司（上市公司000415）財務(wù)總監，兼任浦航租賃有限公司及橫琴?lài)H融資租賃有限公司董事長(cháng)，全面負責上市公司財務(wù)管控，統籌兼職單位日常管理運營(yíng)工作。童志勝先生深諳租賃稅務(wù)管理工作，合理利用融資租賃稅務(wù)工具幫助降低航空公司資產(chǎn)負債率及稅負，管理的多家成員公司稅務(wù)工作獲得當地稅務(wù)機關(guān)表彰。主要負責本書(shū)行業(yè)前沿信息的提供及專(zhuān)業(yè)實(shí)踐的顧問(wèn)幫助。
精彩書(shū)評
　　■■這本書(shū)里沒(méi)有長(cháng)篇累牘的空泛理論，而是結合了許多案例解析與數據分析，對業(yè)務(wù)處理、會(huì )計核算和稅務(wù)處理進(jìn)行了詳盡的說(shuō)明，理論與案例實(shí)踐相結合，實(shí)戰性相當強。精讀此書(shū)，會(huì )對融資租賃這一窄口領(lǐng)域擁有更加深刻的理解與認識。因此，不論是已經(jīng)參加工作的人士還是即將步入職場(chǎng)的學(xué)生，都不妨一讀。
　　——李記有
　　北京解稅寶科技有限公司董事長(cháng)
　　北京致通振業(yè)稅務(wù)師事務(wù)所有限公司董事長(cháng)

　　■■寶劍鋒從磨礪出，梅花香自苦寒來(lái)。本書(shū)凝結了致通振業(yè)（天津）稅務(wù)師事務(wù)所多年研究的心血，對融資租賃業(yè)務(wù)運營(yíng)、相關(guān)財稅政策和操作實(shí)務(wù)進(jìn)行了全面梳理和深入探究。書(shū)中既有理論，又有案例；既有總體介紹，又有具體操作；既有會(huì )計業(yè)務(wù)，又有稅務(wù)實(shí)操。使讀者在知其然的同時(shí)，更知其所以然。對于企業(yè)日常工作、風(fēng)險防范和經(jīng)營(yíng)決策均具有較高的實(shí)用價(jià)值和指導作用。無(wú)論是初出茅廬的新手，還是身經(jīng)百戰的骨干，閱讀此書(shū)都會(huì )開(kāi)卷有益，從中獲益。
　　——佘家金
　　中國注冊稅務(wù)師協(xié)會(huì )《注冊稅務(wù)師》雜志社總編輯
　　國家稅務(wù)總局揚州稅務(wù)黨校兼職教授
　　公務(wù)員面試考官
目錄
第1部分 融資租賃理論基礎
第1章 融資租賃概述
1.1融資租賃的概念
1.2融資租賃的起源與發(fā)展
1.2.1融資租賃的發(fā)展歷程
1.2.2融資租賃發(fā)展的六個(gè)階段
1.3我國融資租賃行業(yè)的發(fā)展歷程
1.3.1起步
1.3.2問(wèn)題暴露
1.3.3恢復活力
1.3.4法制建設
1.3.5發(fā)展壯大
1.4融資租賃與其他融資、融物方式的對比
1.4.1融資租賃與銀行貸款的對比分析
1.4.2融資租賃與傳統租賃的對比分析
1.5融資租賃公司的經(jīng)營(yíng)范圍
1.6融資租賃公司的組織構架
1.7融資租賃從業(yè)人員學(xué)習重點(diǎn)歸納
第2章 融資租賃公司的設立與監管
2.1金融租賃公司的設立
2.1.1申報條件
2.1.2發(fā)起人條件
2.1.3其他注意要點(diǎn)
2.2內資融資租賃公司的設立
2.2.1申報條件
2.2.2申報材料
2.3外資融資租賃公司的設立
2.3.1審批權限
2.3.2申報程序
2.3.3申報條件
2.3.4申報材料
2.3.5審核要點(diǎn)
2.4融資租賃項目公司的設立
2.4.1申報條件
2.4.2申報材料
2.4.3申報注意要點(diǎn)
2.5融資租賃公司的監管
2.5.1金融租賃公司的監管
2.5.2內外資融資租賃公司的監管
第3章 融資租賃的經(jīng)營(yíng)方式
3.1直接融資租賃
3.2售后回租
3.3杠桿租賃
3.4轉租賃
3.5聯(lián)合租賃
3.6委托租賃
3.7項目融資租賃
3.8銷(xiāo)售式租賃
3.9抽成融資租賃
3.10風(fēng)險融資租賃
3.11結構式參與融資租賃
3.12捆綁式融資租賃
3.13綜合性租賃
3.14主租賃
第4章 融資租賃的定價(jià)原理
4.1融資租賃定價(jià)的基本原則
4.1.1成本是價(jià)格下限原則
4.1.2利潤最大化原則
4.1.3提高市場(chǎng)占有率原則
4.1.4控制租金回收風(fēng)險原則
4.2租金價(jià)格的構成要素
4.2.1本金
4.2.2利率
4.2.3還租期數
4.2.4資產(chǎn)余值
4.2.5先付與后付
4.3融資租賃的基本定價(jià)方法
4.3.1成本導向法
4.3.2市場(chǎng)導向法
第5章 融資租賃公司的融資渠道
5.1權益融資
5.1.1追加資本金
5.1.2發(fā)行股票
5.2負債融資
5.2.1同業(yè)拆借
5.2.2銀行貸款
5.2.3發(fā)行債券
5.2.4租賃資產(chǎn)證券化
5.2.5租賃資產(chǎn)證券化的優(yōu)勢
5.3其他新型融資渠道
5.3.1保理融資
5.3.2信托融資
5.3.3租賃基金
第6章 融資租賃公司的派系與盈利模式
6.1融資租賃公司的派系
6.2融資租賃公司的盈利模式
6.2.1租金收益
6.2.2余值收益
6.2.3服務(wù)收益
6.2.4運營(yíng)收益
6.2.5節稅收益
6.2.6風(fēng)險收益
6.3我國與發(fā)達國家目前的差距分析
6.3.1中外相關(guān)政策比較
6.3.2美國融資租賃公司的盈利模式
6.3.3我國融資租賃存在的不足
第7章 融資租賃的盡職調查與合同簽訂
7.1融資租賃的盡職調查
7.1.1盡職調查的內容
7.1.2盡職調查的方法
7.2融資租賃合同要素
7.3融資租賃合同模板
第2部分 融資租賃稅務(wù)與會(huì )計實(shí)務(wù)及案例
第8章 融資租賃稅收政策的變遷
8.1 2003年以前的稅收政策
8.2 2003—2009年的稅收政策
8.3 2009—2012年的稅收政策
8.4 2012—2013年的稅收政策
8.4.1上海營(yíng)改增試點(diǎn)
8.4.2全國營(yíng)改增試點(diǎn)
第9章 現行融資租賃相關(guān)稅種分析
9.1增值稅
9.1.1一般政策
9.1.2即征即退
9.1.3其他稅收優(yōu)惠
9.1.4出口退（免）稅
9.2城市維護建設稅、教育費附加及地方教育附加
9.2.1城市維護建設稅
9.2.2教育費附加及地方教育附加
9.2.3優(yōu)惠政策
9.3關(guān)稅與消費稅
9.3.1關(guān)稅
9.3.2消費稅
9.3.3消費稅出口退（免）稅
9.4企業(yè)所得稅
9.4.1收入的確認
9.4.2不征稅收入
9.4.3免稅收入
9.4.4各項扣除
9.5印花稅
9.5.1業(yè)務(wù)處理
9.5.2優(yōu)惠政策
9.6房產(chǎn)稅
9.6.1業(yè)務(wù)處理
9.6.2適用稅率
9.6.3優(yōu)惠政策
9.7契稅
9.7.1業(yè)務(wù)處理
9.7.2適用稅率
9.7.3優(yōu)惠政策
9.8車(chē)船稅
9.8.1業(yè)務(wù)處理
9.8.2適用稅率
9.8.3優(yōu)惠政策
9.9車(chē)輛購置稅
9.9.1業(yè)務(wù)處理
9.9.2適用稅率
9.9.3優(yōu)惠政策
9.10船舶噸稅
9.10.1業(yè)務(wù)處理
9.10.2適用稅率
9.11土地增值稅
9.12其他稅收優(yōu)惠、財政補助及操作要點(diǎn)
9.12.1天津市相關(guān)政策
9.12.2上海浦東新區相關(guān)政策
9.12.3北京中關(guān)村科技園區相關(guān)政策
9.12.4深圳前海保稅港區相關(guān)政策
9.12.5福建自貿區相關(guān)政策
9.12.6廈門(mén)市相關(guān)政策
9.12.7新疆喀什、霍爾果斯經(jīng)濟開(kāi)發(fā)區相關(guān)政策
第10章 融資租賃的會(huì )計要素
10.1復雜的融資租賃業(yè)務(wù)相關(guān)特殊要素圖解
10.2融資租賃企業(yè)會(huì )計科目設置
10.2.1資產(chǎn)類(lèi)科目設置
10.2.2負債類(lèi)科目設置
10.2.3所有者權益、成本、損益類(lèi)科目設置
10.3出租人會(huì )計核算要點(diǎn)
10.3.1出租人特殊會(huì )計科目設置
10.3.2出租人會(huì )計核算流程
10.4承租人會(huì )計科目設置及核算要點(diǎn)
10.4.1承租人會(huì )計科目設置
10.4.2承租人特殊會(huì )計科目會(huì )計核算要點(diǎn)
第11章 融資租賃直租業(yè)務(wù)稅會(huì )處理實(shí)務(wù)
11.1出租人稅會(huì )處理實(shí)務(wù)
11.1.1會(huì )計上融資租賃的認定
11.1.2租賃債權的確認
11.1.3未實(shí)現融資收益的分期確認
11.1.4差額扣除項的會(huì )計處理
11.1.5應收融資租賃款壞賬準備的計提
11.1.6未擔保余值發(fā)生變動(dòng)的會(huì )計處理
11.1.7或有租金的會(huì )計處理
11.1.8即征即退的處理
11.2承租人稅會(huì )處理實(shí)務(wù)
11.2.1租賃債務(wù)的確認
11.2.2未確認融資費用的分攤
11.2.3租賃資產(chǎn)折舊的計提
11.2.4履約成本的會(huì )計處理
11.2.5或有租金的會(huì )計處理
11.3出租人出口退稅會(huì )計處理
11.3.1融資租賃債權的確認
11.3.2按照規定的退稅率計算增值稅出口退稅
11.3.3收到增值稅出口退稅時(shí)
11.3.4消費稅出口退稅額的確定
11.3.5收到消費稅出口退稅時(shí)
第12章 融資性售后回租業(yè)務(wù)稅會(huì )處理實(shí)務(wù)
12.1出租方稅會(huì )處理實(shí)務(wù)
12.1.1購入租賃物
12.1.2租賃債權的確認
12.1.3未實(shí)現融資收益的分期確認
12.2承租方稅會(huì )處理實(shí)務(wù)
12.2.1租賃物的出售
12.2.2租賃債務(wù)的確認
12.2.3未確認融資費用的分攤
12.2.4租賃期滿(mǎn)留購
第13章 融資租賃的涉稅經(jīng)營(yíng)風(fēng)險及籌劃建議
13.1融資性售后回租業(yè)務(wù)面臨挑戰
13.2營(yíng)改增后融資租賃的實(shí)際稅負有升有降
13.3實(shí)際稅負超過(guò)3%的部分即征即退優(yōu)惠政策難以實(shí)現
13.4融資租賃企業(yè)開(kāi)具和索取不合規票據形成的稅務(wù)風(fēng)險
13.4.1融資租賃企業(yè)開(kāi)具不合規票據形成的稅務(wù)風(fēng)險
13.4.2融資租賃企業(yè)索取不合規票據形成的稅務(wù)風(fēng)險
13.5營(yíng)改增對國家與地方稅收分成的影響
13.6經(jīng)營(yíng)租賃與直租業(yè)務(wù)的弊端
13.7融資租賃涉稅籌劃建議
13.7.1合同簽訂前的項目測算
13.7.2利用直租業(yè)務(wù)進(jìn)行集團內籌劃
13.7.3直租模式與回租模式的轉換
第3部分 融資租賃相關(guān)政策法規
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知
國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間有關(guān)增值稅問(wèn)題的公告
國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃業(yè)務(wù)征收流轉稅問(wèn)題的通知
財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于租賃企業(yè)進(jìn)口飛機有關(guān)稅收政策的通知
財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開(kāi)展融資租賃貨物出口退稅政策試點(diǎn)的通知
國家稅務(wù)總局關(guān)于融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)行為有關(guān)稅收問(wèn)題的公告
國家稅務(wù)局關(guān)于對借款合同貼花問(wèn)題的具體規定
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于融資租賃合同有關(guān)印花稅政策的通知
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于飛機租賃企業(yè)有關(guān)印花稅政策的通知
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅城鎮土地使用稅有關(guān)問(wèn)題的通知
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以售后回租方式進(jìn)行融資等有關(guān)契稅政策的通知
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于減征1.6升及以下排量乘用車(chē)車(chē)輛購置稅的通知
財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后契稅 房產(chǎn)稅 土地增值稅 個(gè)人所得稅計稅依據問(wèn)題的通知
附錄 海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)的具體范圍清單

　序
　　近年來(lái)，融資租賃作為一個(gè)新鮮而又熱門(mén)的詞匯頻頻見(jiàn)諸報端。無(wú)論是高大上的領(lǐng)導人出訪(fǎng)，還是如火如荼的營(yíng)改增試點(diǎn)，抑或是形形色色的論壇報告，處處都能看見(jiàn)融資租賃忙碌的身影。毋庸諱言，經(jīng)過(guò)短短幾年的高速發(fā)展，融資租賃已經(jīng)成為我國經(jīng)濟發(fā)展中一支不可忽視的生力軍，煥發(fā)著(zhù)勃勃生機。隨著(zhù)法律法規政策監管的日漸完善和政策導向對行業(yè)發(fā)展的日益重視，未來(lái)融資租賃業(yè)將會(huì )面臨前所未有的發(fā)展機遇。
　　現代融資租賃產(chǎn)生于二戰之后的美國，從傳統金融業(yè)務(wù)發(fā)展而來(lái)，是集融資與融物于一體的金融業(yè)務(wù)。目前發(fā)達國家融資租賃的市場(chǎng)滲透率達到30%，成為僅次于銀行信貸的第二大融資方式，體現了融資租賃在國民經(jīng)濟中的重要地位，在西方國家被譽(yù)為“朝陽(yáng)產(chǎn)業(yè)”。起步于20世紀80年代初的中國融資租賃業(yè)，從無(wú)到有，從小到大，從繁榮到?jīng)]落，又從沒(méi)落走向繁榮，在復雜多變的環(huán)境中不斷發(fā)展壯大，開(kāi)花結果。市場(chǎng)規模從2007年的700億元左右發(fā)展到今天的近3萬(wàn)億元。7年間實(shí)現了40余倍的增長(cháng)，可以說(shuō)，這張成績(jì)單是光彩奪目的。
　　隨著(zhù)中國經(jīng)濟的發(fā)展，融資租賃也出現了許多新形式、新問(wèn)題。為促進(jìn)融資租賃業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大，一方面，我們需要通過(guò)呼吁立法明確其定位；另一方面，在法律明確其定位之后，還需要稅收政策與融資租賃法規相配套，與新會(huì )計制度相協(xié)調。
　　稅收作為與法律、會(huì )計和監管并列的影響融資租賃業(yè)發(fā)展的四大因素之一，始終受到行業(yè)從業(yè)人員的廣泛關(guān)注。全面梳理普及行業(yè)相關(guān)稅務(wù)政策，及時(shí)跟進(jìn)各項政策的解讀與執行，充分有效利用各項稅收優(yōu)惠政策，為企業(yè)謀取福利，對于行業(yè)發(fā)展有著(zhù)極為重要的意義。自2012年開(kāi)始推行的營(yíng)改增試點(diǎn)，對于融資租賃行業(yè)而言可謂一波三折，卻又勢在必行。三年多來(lái)的試點(diǎn)表明，融資租賃行業(yè)的發(fā)展受稅收政策影響十分巨大。從稅負的加重到政策的調整，也反映出政府維護行業(yè)健康發(fā)展的信心和決心。
　　作為本土化最具影響力的專(zhuān)業(yè)稅務(wù)服務(wù)提供商之一，致通振業(yè)（天津）稅務(wù)師事務(wù)所多年來(lái)一直致力于融資租賃稅務(wù)研究，具有豐富的從業(yè)經(jīng)驗和研究成果。近年來(lái)一直與各類(lèi)融資租賃公司保持著(zhù)良好的合作，在設計最優(yōu)納稅方案，布控納稅風(fēng)險防線(xiàn)，解決各類(lèi)涉稅難題方面，為融資租賃公司提供了優(yōu)質(zhì)的稅務(wù)咨詢(xún)服務(wù)。本書(shū)融合了致通振業(yè)專(zhuān)家團隊多年的研究心血，對融資租賃業(yè)務(wù)運營(yíng)、相關(guān)財稅政策和操作實(shí)務(wù)進(jìn)行了全面梳理和深入探究，對于企業(yè)日常工作、風(fēng)險防范和經(jīng)營(yíng)決策均具有較高的實(shí)用價(jià)值，值得業(yè)內同仁參考。
　　童志勝
　　渤海金控投資股份有限公司副總裁兼財務(wù)總監
　　浦航租賃有限公司董事長(cháng)
　　橫琴?lài)H融資租賃有限公司董事長(cháng)
　　前言
　　本書(shū)的創(chuàng )作構想發(fā)端于2014年事務(wù)所內部一次季度考核的專(zhuān)題。隨著(zhù)研究的深入，我們漸漸萌生了以此為主題寫(xiě)一本書(shū)的想法，于是第一時(shí)間帶著(zhù)電子稿找到了我們多年的客戶(hù)和朋友——當時(shí)在渤海租賃任職的童總，跟他交流了我們的想法并邀請他與我們一同創(chuàng )作這本書(shū)。童總非常爽快地接受了我們的邀請，并在成書(shū)過(guò)程中給這本書(shū)注入了很多前沿的內容。
　　當時(shí)正值營(yíng)改增前期，國家稅務(wù)總局多次公開(kāi)表示2015年將全面推開(kāi)營(yíng)改增，考慮到相關(guān)稅收政策面臨更新，我們決定待全面營(yíng)改增后根據最新政策進(jìn)行修訂和完善后再推出這本書(shū)。經(jīng)過(guò)漫長(cháng)的等待，全面營(yíng)改增終于在2016年姍姍而來(lái)。歷時(shí)兩年，我們的書(shū)也終于要和大家見(jiàn)面了。
　　融資租賃是一個(gè)新興的特殊行業(yè)，對于中國來(lái)說(shuō)，它是一種舶來(lái)品，至今僅有36年的歷史。在這36年間，整個(gè)行業(yè)的發(fā)展一波三折，除了受到體制轉變及市場(chǎng)經(jīng)濟的影響外，稅收政策的變化調整也是影響其行業(yè)發(fā)展的重要因素。從最初的差額繳納營(yíng)業(yè)稅到2013年部分行業(yè)營(yíng)改增，再到2016年5月1日的全面營(yíng)改增，每一次稅收政策的變化都給融資租賃行業(yè)帶來(lái)了新的挑戰和發(fā)展契機，同時(shí)也給該行業(yè)的財務(wù)人員帶來(lái)了新的考驗。
　　在會(huì )計處理上，營(yíng)改增完全顛覆了融資租賃公司原有的會(huì )計處理方式，收取的每筆租金都需做價(jià)稅分離，會(huì )計準則中規定的各科目金額是含稅還是不含稅都需要重新做細致的考量，每一個(gè)細微的差錯都會(huì )影響最終的會(huì )計利潤。除此之外，如何使會(huì )計處理與稅務(wù)處理很好地銜接在一起，更是一大難點(diǎn)。
　　正是基于這樣的背景，我們選擇融資租賃行業(yè)進(jìn)行研究，并以此為主題撰寫(xiě)了這本《融資租賃稅務(wù)與會(huì )計實(shí)務(wù)及案例》。
　　本書(shū)由以下三部分構成：
　　◆ 融資租賃理論基礎，主要包括融資租賃的歷史發(fā)展、設立與審批、經(jīng)營(yíng)方式、定價(jià)原則、融資渠道、合同簽訂等融資租賃基礎知識，其中，對合同簽訂這一問(wèn)題，我們融入了稅務(wù)的視角，在一些條款上針對營(yíng)改增做了一些特殊的設計。
　　◆ 融資租賃稅務(wù)與會(huì )計實(shí)務(wù)及案例，結合實(shí)務(wù)案例，分析了融資租賃行業(yè)的稅收政策變化以及會(huì )計核算的要點(diǎn)。
　　◆ 融資租賃相關(guān)政策法規，主要為行業(yè)相關(guān)的稅收政策文件，方便讀者查閱。
　　與其他財稅書(shū)籍相比，本書(shū)的優(yōu)勢突出表現在以下三個(gè)方面：
　　5A級稅務(wù)師事務(wù)所與融資租賃公司強強聯(lián)手，打造最實(shí)用融資租賃財稅處理范本
　　目前市場(chǎng)上不乏融資租賃法律、行業(yè)發(fā)展等方面的書(shū)籍，但關(guān)于融資租賃財稅實(shí)操方面的書(shū)籍幾乎是空白。特別是營(yíng)改增以后，各融資租賃公司在會(huì )計處理上都沒(méi)有一個(gè)非常明確的范本可依。本書(shū)作者是具有14年融資租賃實(shí)踐管理經(jīng)驗的從業(yè)者以及具有豐富財稅咨詢(xún)經(jīng)驗的5A級稅務(wù)師事務(wù)所專(zhuān)家，大家根據營(yíng)改增后財稅政策的調整，將多年的經(jīng)驗及領(lǐng)悟傾注到書(shū)中，填補了專(zhuān)業(yè)領(lǐng)域空白，并給融資租賃公司的財務(wù)人員提供了一個(gè)很好的參考工具。
　　全面解析融資租賃業(yè)務(wù)實(shí)例，掃清政策應用盲點(diǎn)，解決財稅操作難點(diǎn)
　　近幾年雖然關(guān)于融資租賃的財稅政策在逐步完善，但隨著(zhù)營(yíng)改增的全面推開(kāi)，實(shí)務(wù)中仍存在很多政策盲點(diǎn)、難點(diǎn)和爭議，如投融資顧問(wèn)費、咨詢(xún)費如何界定，差額征稅開(kāi)具發(fā)票在什么情況下需通過(guò)差額征稅模塊，注冊資本金未達1.7億元對融資租賃公司的影響，即征即退政策如何享受，融資租賃業(yè)務(wù)印花稅如何界定，不動(dòng)產(chǎn)融資租賃如何繳納土地增值稅，企業(yè)所得稅涉及哪些融資租賃行業(yè)專(zhuān)有的調整項目，同一政策對不同類(lèi)型融資租賃公司的區別對待，等等。
　　書(shū)中列舉了很多實(shí)務(wù)案例，并從稅收政策的應用、賬務(wù)的處理以及納稅申報表的填報等方面加以詳細分析。真正為讀者掃清財稅政策應用盲點(diǎn)，解決財稅操作難點(diǎn)。
　　有效銜接融資租賃業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節的稅務(wù)與會(huì )計處理，剖析實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)
　　在內容設置上，關(guān)注融資租賃公司開(kāi)展融資租賃業(yè)務(wù)每個(gè)環(huán)節的財稅處理細節：在稅務(wù)實(shí)操方面，從開(kāi)票方式談到爭議事項界定，從稅額計算談到納稅申報表的填列；在會(huì )計實(shí)操方面，從融資租賃公司建賬時(shí)會(huì )計科目的設置談到租賃雙方的會(huì )計核算，對摘要的編寫(xiě)、憑證中所需的附件、每一環(huán)節核算的要點(diǎn)都有非常清晰的說(shuō)明。將融資租賃業(yè)務(wù)各個(gè)環(huán)節的稅務(wù)與會(huì )計處理有效銜接，為讀者逐一剖析實(shí)務(wù)操作要點(diǎn)。特別要指出的是，這本書(shū)對于與融資租賃公司有業(yè)務(wù)往來(lái)的承租方企業(yè)也有一定的使用價(jià)值，特別是在會(huì )計處理、納稅申報及企業(yè)所得稅的納稅調整方面，書(shū)中詳細闡述了承租方的操作方式。
　　可以說(shuō)，作為融資租賃財稅專(zhuān)業(yè)書(shū)籍，它特別貼近實(shí)際，故無(wú)論是對初入職場(chǎng)的財務(wù)新手，還是對長(cháng)期從事融資租賃行業(yè)的財務(wù)人員來(lái)說(shuō)，都有學(xué)習和參考價(jià)值。
　　最后需要說(shuō)明的是，本書(shū)相關(guān)稅收政策更新至2016年8月，我們定稿前雖做過(guò)認真嚴謹的檢查及修改，但書(shū)中仍難免會(huì )有一些錯漏和理解上的偏差，我們愿意虛心接受讀者的批評與建議，這將是我們的榮幸。
　　廉歡
　　致通振業(yè)（天津）稅務(wù)師事務(wù)所